Overuren- Fiscaal gunstregime terug verlengd naar 180 uren
Er is een fiscaal voordeel, zowel voor de werkgever als voor de werknemer, voor het loon dat wordt toegekend voor overuren. Voor de werkgever bestaat het voordeel uit een gedeeltelijke vrijstelling van de doorstorting van de bedrijfsvoorheffing en voor de werknemer uit een belastingverlaging. De algemene belastingvermindering die de werknemer kon genieten op overloon en de vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor de werkgever, werd tijdelijk verhoogd van 130 naar 180 uren. Deze verhoging van het aantal uren was van bepaalde duur en tot 30 juni 2023. De groep van 10 bereikte nu een akkoord en verhoogt het plafond opnieuw naar 180 uren en dit voor de periode van 1 juli 2023 tot 30 juni 2025.
De bestaande verhoogde plafonds voor de bouw- en de horecasector blijven ongewijzigd. Het betreft de regeling voor maximaal 360 uren in de horecasector en maximaal 180 uren voor werken in onroerende staat op voorwaarde dat er gebruik wordt gemaakt van checkinatwork of een elektronisch aanwezigheidsregistratiesysteem op de tijdelijke of mobiele bouwplaatsen.
Voordeel voor de werkgever: gedeeltelijke vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing
De werkgever mag een gedeelte van de bedrijfsvoorheffing die op de bezoldiging wordt ingehouden, bij zich houden en bijgevolg dient een gedeelte van de ingehouden bedrijfsvoorheffing niet te worden doorgestort aan de fiscus. Hierdoor kan de werkgever een deel van de meerkost die de betaling van het overloon met zich meebrengt, compenseren.
De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing wordt berekend door een percentage toe te passen op het brutobedrag van de bezoldigingen dat als berekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag. Het gaat hier over het brutoloon vóór aftrek van sociale bijdragen. De eigenlijke overwerktoeslag is niet inbegrepen.
Het percentage dat in aanmerking komt voor een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing bedraagt:
20% (bouwsector): 32,19%
50% (minimale overloontoeslag): 41,25%
100% (zondag, feestdag): 41,25%
De vrijstelling wordt slechts toegekend indien de bedrijfsvoorheffing volledig werd ingehouden.
Volgende voorwaarden zijn van toepassing:
onderworpen zijn aan de arbeidswet;
vallen onder categorie 1 van de structurele lastenverlaging; dit is in principe de private profitsector;
overuren presteren waarvoor een wettelijke overloontoeslag van toepassing is.
Voordeel voor de werknemer: belastingvermindering
Voor de werknemers wordt het voordeel geconcretiseerd door middel van een belastingvermindering. Er wordt al rekening gehouden met de vermindering op niveau van de bedrijfsvoorheffing. De definitieve belastingvermindering zal in de personenbelasting of in de belasting der niet-inwoners worden toegepast.
De belastingvermindering is een percentage in functie van de grootte van de wettelijke overloontoeslag en bedraagt:
20% (bouwsector): 66,81%
50% (minimale overloontoeslag): 57,75%
100% (zondag, feestdag) 57,75%
Volgende voorwaarden zijn van toepassing:
De vermindering mag niet meer bedragen dan de belasting op de bezoldigingen.
Het gaat over werknemers die overuren gepresteerd hebben waarvoor een wettelijke overwerktoeslag van toepassing is.