Bedrijfsvoorheffing niet- inwoners

Een niet- rijksinwoner is iemand die in het buitenland verblijft, of zijn vermogen beheert vanuit het buitenland.

In principe zijn in België geleverde arbeidsprestaties onderworpen aan Belgische bedrijfsvoorheffing. Vanaf 1 juli 2014 wordt voor het bepalen van de belastingschaal voor niet – rijksinwoners geen rekening meer gehouden met het feit of zij al dan niet een tehuis hebben in België.

Schaal I en schaal II zijn de schalen die van toepassing zijn op rijksinwoners.

Schaal I en schaal II zijn ook van toepassing op niet- rijksinwoners die bezoldigingen krijgen

• Voor in België geleverde prestaties

• Voor 1 of meerdere arbeidsovereenkomsten die het volledige kalenderjaar bestrijken

• Voor zover die arbeidsprestaties ten minste 75% van de wettelijk voorziene arbeidsduur bedragen.  

Indien deze cumulatieve voorwaarden niet vervuld zijn, is schaal III van toepassing voor niet- rijksinwoners.

Voor chauffeurs in het internationaal transport geldt een specifieke situatie. Zij leveren immers niet enkel prestaties in België. Voor hen dient gekeken te worden wat het dubbelbelastingsverdrag bepaalt om de voorwaarde “voor een in België geleverde prestatie” in te vullen:

Bv.: Het dubbelbelastingsverdrag tussen Polen en België bepaalt voor loontrekkenden ( art. 15, 3e Dubbelbelastingsverdrag)

 “ … mogen de beloningen verkregen ter zake van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van … een wegvoertuig dat in internationaal verkeer wordt geëxploiteerd, worden belast in de overeenkomstsluitende staat waar de plaats van de werkelijke leiding van de onderneming is gelegen.” 

ð  Indien de werknemer verbonden is met een onderneming waarvan de werkelijke leiding in België gelegen is én er is voldaan aan de 2 andere cumulatieve voorwaarden, dan kan schaal I of II worden toegepast. 

Er werden gelijkaardige bepalingen opgenomen in de dubbelbelastingsverdragen gesloten tussen België en Roemenië, Slovakije, Tsjechië .

***

Bv. Andere verdragen (bv. met Duitsland, Nederland, Spanje, ..) bepalen dat de lonen, salarissen en andere soortgelijke beloningen belastbaar zijn in de staat waar de dienstbetrekking wordt uitgeoefend.

ð  Voor niet- rijksinwoners, onderdanen van deze landen, dient in principe steeds Schaal III te worden toegepast