Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing- Werken in onroerende staat

De lastenverlaging voor ploegen- en nachtarbeid werd sinds 1 januari 2018 uitgebreid zodat zij ook toegepast zou kunnen worden voor de bouwsector en aanverwante sectoren.

Ingevolge een arrest van het hof van beroep van Bergen van 21 oktober 2020 past de fiscus zijn standpunt inzake de de 'één derde-norm' aan. Vanaf 1 januari 2022 mag deze enkel nog berekend worden op basis van het aantal uren en niet langer op dagbasis.

We zetten de principes van de vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing in het kader van werken in onroerende staat voor u op een rij.

Lastenverlaging voor werken in onroerende staat  

De definitie van ploegenarbeid werd uitgebreid met werk dat wordt verricht:

-       in één of meerdere ploegen van minstens 2 werknemers (uitgezonderd studenten en leerlingen in een alternerende opleiding);

-       die hetzelfde of complementair werk doen zowel qua inhoud als qua omvang;

-       in zover het gaat om werken in onroerende staat (gedefinieerd in artikel 20, § 2 KB nr. 1 m.b.t. de regeling voor de voldoening van de btw);

-       waarbij de werknemer een ploegenpremie ontvangt of een bruto uurloon heeft van minstens € 14,61;[1]

-       op locatie.

Werken in onroerende staat

Met werken in onroerende staat wordt onder meer bedoeld:

-       alle werken die betrekking hebben op het bouwen, het verbouwen, het afwerken, het inrichten, het herstellen, het onderhouden, het reinigen en het afbreken, geheel of ten dele, van een uit zijn aard onroerend goed;

-       elke handeling die erin bestaat een roerend goed te leveren en het meteen op een zodanige wijze aan te brengen aan een onroerend goed, dat het onroerend wordt uit zijn aard.

Deze activiteiten zijn dus ruimer dan de activiteiten die strikt gezien ressorteren onder de bouwsector. Mogelijks komen ook werkzaamheden in aanverwante sectoren in aanmerking voor de lastenverlaging zoals elektriciens, schoonmakers, schilders, loodgieters, plaatsing prefab-elementen, …

Daarnaast is de regeling niet noodzakelijk beperkt tot werklieden maar kunnen ook bedienden en uitzendkrachten voor deze regeling in aanmerking komen mits zij werken uitvoeren die onder de definitie vallen. 

Nog enkele verduidelijkingen:

-       Met deze definitie kunnen werken in 1 ploeg (dagploeg) worden georganiseerd.

-       De werknemers dienen niet hetzelfde werk te doen, complementariteit volstaat.

-       Enkel werken op locatie komen in aanmerking. De werknemers die eveneens werken in onroerende staat verrichten maar dit doen in een atelier (en dus niet op locatie) komen niet in aanmerking voor deze regeling.

-       Er moet een ploegenpremie worden betaald of  het loon moet minstens € 14,61/u bedragen.

Eén derde-norm

De werknemer moet in de desbetreffende maand minstens een derde van zijn arbeidsprestaties leveren aan de desbetreffende werken om het recht voor die maand op de vrijstellng te openen. Vanaf 1 januari 2022 mag de “één derde-norm” enkel nog in uren worden berekend en niet langer in dagen.    

De fiscale circulaire geeft onderstaand voorbeeld ter verduidelijking van de berekening van de 'één derde-norm' werken in onroerende staat.

Voorbeeld

Werkgever A voldoet aan alle voorwaarden om aanspraak te kunnen maken op de vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid en werken in onroerende staat.

Werknemer X werkt voltijds bij werkgever A en zijn werkrooster voor de maand februari van het jaar N ziet er als volgt uit:

De 'één derde-norm' voor werknemer X voor de maand februari N is:

(24+15+12+16)/(40+40+40+40) = 67/160 = 0,42.

Mits naleving van alle andere wettelijke voorwaarden, kan werkgever A de vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid en werken in onroerende staat voor werknemer X in de maand februari N toepassen.

Hoogte van de vrijstelling

Ondernemingen die in aanmerking komen voor de vrijstelling kunnen sinds 2020 aanspraak maken op een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing van 18 %.   

De berekeningsbasis voor deze vrijstelling is dezelfde als deze in de bestaande regeling voor nacht- en ploegenarbeid.

Wat doet PayCover VZW voor u?

Deze vrijstelling wordt uitsluitend op uw verzoek door onze diensten toegepast. Indien u meent aanspraak te kunnen maken op deze vrijstelling dient u dit te melden aan uw dossierbeheerder zodat deze het nodige kan doen. Indien u merkt dat de vrijstelling ten onrechte reeds wordt toegepast, moet u zeker met ons contact opnemen zodat wij dit voor u kunnen bekijken. 

[1] Bedrag 2022: jaarlijks indexeerbaar