Aangepaste fiscaliteit voor bedrijfswagens vanaf 1 juli 2023
Titel 3 van de wet van 25 november 2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit, Belgisch Staatsblad 3 december 2021; Circulaire 2021/C/115 over fiscale vergroening van de mobiliteit en Circulaire 2022/C/20 over fiscale vergroening van de mobiliteit - mobiliteitsbudget
Beperkte fiscale aftrekbaarheid en hogere solidariteitsbijdrage vanaf 1 juli 2023
Bij kosteloze terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen aan een medewerker dient fiscaal een voordeel van alle aard te worden berekend. De werkgever dient een solidariteitsbijdrage te betalen op het voordeel. Voor beide berekeningen wordt rekening gehouden met de CO2 uitstoot.
De huidige regels van fiscale aftrekbaarheid
Momenteel wordt de aftrekbaarheid van bedrijfswagens berekend volgens de volgende formule:
120% - (0,5% x aantal gram CO2-uitstoot x coëfficiënt brandstoftype)
Hierbij zijn er volgende coëfficiënten:
Dieselvoertuigen: 1
Benzine, lpg, …: 0,95
Aardgas: 0,90
Het maximale aftrekpercentage van een bedrijfswagen met een CO2-uitstoot van minstens 200g/ km is 40%. Is de CO2-uitstoot kleiner dan 200g dan is het aftrekpercentage minimaal 50% en maximaal 100%. Auto’s die volledig elektrisch zijn, zijn voor 100% aftrekbaar, de hybride wagens zijn ook voor 100% aftrekbaar.
Geen wijzigingen tot 30 juni 2023
Bedrijfswagens die nog worden besteld voor 30 juni 2023 vallen niet onder de vernieuwde aftrekbaarheidsregels.
Echter is er een uitzondering voor de plug-in hybrides, deze behouden hun fiscale aftrekbaarheid van 100% maar de fossiele brandstofkosten zijn maar voor 50% aftrekbaar en dit sinds 1 januari 2023.
Overgangsregeling voor bedrijfswagens besteld vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025
Bedrijfswagens op fossiele brandstof of hybride wagens die in de periode van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025 gekocht, gehuurd of geleased worden, bevinden zich in de overgangsregeling.
De overgangsregeling bepaalt dat de ondergrens van 50% voor de wagens met een CO2-uitstoot kleiner dan 200g / km wegvalt en dat de aftrekbaarheid van de beroepskosten geplafonneerd wordt tot:
75% in 2025 (AJ 2026)
50% in 2026 (AJ 2027)
25% in 2027 (AJ 2028)
Vanaf 2028 zijn deze kosten niet meer aftrekbaar voor dergelijke bedrijfswagens.
Voor de toepasbaarheid van deze nieuwe regels kijkt men naar de datum waarop de bestelbon werd ondertekend door de verkoper en de koper van het voertuig. De bestelde maar nog niet geleverde wagens zullen dan ook als aangekocht beschouwd worden. Bij leasingwagens kijkt men naar de datum waarop de leaseovereenkomst werd ondertekend.
Regels vanaf 1 januari 2026
Schaf je na 1 januari 2026 nog een bedrijfswagen aan die gedeeltelijk of volledig op fossiele brandstof rijdt, dan zijn de autokosten niet langer aftrekbaar;
Wat met koolstofemissievrije bedrijfswagens?
Schaf je de koolstofemissievrije wagen aan voor 1 januari 2027, dan kan je genieten van een levenslange fiscale aftrekbaarheid van 100%.
Schaf je na 1 januari 2027 een koolstofemissievrije bedrijfswagen aan, dan verminderd het aftrekpercentage als volgt:
95% in 2027
90% in 2028
82,5% in 2029
75% in 2030
67,5% in 2031
Hogere solidariteitsbijdrage vanaf 1 juli 2023
Een solidariteitsbijdrage is verschuldigd voor elk voertuig, categorie M1 of N1, ongeacht het feit of er een bijdrage is van de werknemer, dat door de werkgever aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld, dat voor andere dan loutere beroepsdoeleinden gebruikt wordt (dit zijn woon-werkverplaatsingen, ander privé- gebruik of het collectief vervoer van werknemers).
De wetgeving bevat een vermoeden dat ieder voertuig verondersteld wordt ter beschikking van een werknemer te zijn gesteld voor andere dan loutere beroepsdoeleinden. Desgevallend dient u tegenbewijs te leveren dat er geen enkel privé gebruik is of dat het voertuig ter beschikking wordt gesteld aan een persoon die niet valt onder het toepassingsgebied van de sociale zekerheid voor werknemers (lees: een zelfstandige).
Waar de verplaatsing tussen de woon- en werkplaats met een gewoon voertuig aanzien wordt als een privé- gebruik, is dit bij de utilitaire voertuigen niet het geval. Daarenboven wordt het privégebruik van een zogenaamd utilitair voertuig niet vermoed. De utilitaire voertuigen die enkel voor professionele verplaatsingen en woon- werkverkeer worden gebruikt moeten in de DMFA- aangifte voorkomen met een solidariteitsbijdrage gelijk aan € 0,00. Indien dit nog niet gebeurd zou zijn, verzoeken wij u uitdrukkelijk om deze gegevens (+ kopie gelijkvormigheidsattest) aan ons over te maken.
De solidariteitsbijdrage is afhankelijk van het CO2- uitstootgehalte en het type brandstof.
De huidige berekening van de bijdrage
Naargelang het brandstoftype van het voertuig wordt een andere formule toegepast:
Dieselvoertuigen: [[(CO2-uitstoot x 9 EUR) – 600] / 12] x 171,64 / 114,08;
Indien CO2-uitstoot niet gekend: 182gr / km = 109,08 EUR
Benzinevoertuigen: [[(CO2-uitstoot x 9 EUR) – 768] / 12] x 171,64 / 114,08;
Indien CO2-uitstoot niet gekend: 165gr / km = 110,96 EUR
Voertuigen op LPC, CNG of methaan: [[(CO2-uitstoot x 9 EUR) – 990 / 12] x 171,64 / 114,08
De minimumbijdrage bedraagt steeds per maand 20,83 EUR (niet-geïndexeerd), deze wordt ook toegepast bij elektrisch aangedreven voertuigen.
De nieuwe berekening vanaf 1 juli 2023
Bedrijfswagens die aangekocht, gehuurd of geleased worden vanaf 1 juli 2023, moet de solidariteitsbijdrage, zoals berekend volgens de huidige berekening, vermenigvuldigd worden met een factor:
1 juli 2023 tot en met 31 december 2024: 2,25
1 januari 2025 tot en met 31 december 2025: 2,75
1 januari 2026 tot en met 31 december 2026: 4,00
Vanaf 1 januari 2027: 5,50
Van belang is de datum op je bestelbon.
Minimumbijdrage
Er zal ook een verhoging zijn van het niet-geïndexeerd bedrag voor de minimumsolidariteitsbijdrage, dit pas vanaf 1 januari 2025. Momenteel bedraagt dit bedrag 20,83 EUR.
Vanaf 1 januari 2025 zullen volgende verhogingen plaatsvinden:
Vanaf 1 januari 2025: 23,41 EUR
Vanaf 1 januari 2026: 25,99 EUR
Vanaf 1 januari 2027: 28,57 EUR
Vanaf 1 januari 2028: 31,15 EUR