Overuren - Fiscaal gunstregime uitgebreid tot 180 uren
Er is een fiscaal voordeel, zowel voor de werkgever als voor de werknemer, voor het loon dat wordt toegekend voor overuren. Voor de werkgever bestaat het voordeel uit een gedeeltelijke vrijstelling van de doorstorting van de bedrijfsvoorheffing en voor de werknemer uit een belastingverlaging. Het aantal overuren dat van dit fiscale gunstregime geniet wordt voor de periode 2019-2020 opgetrokken tot 180 uren (in plaats van 130 uren).
De bestaande verhoogde plafonds voor de bouw- en de horecasector blijven ongewijzigd. Het betreft de regeling voor maximaal 360 uren in de horecasector en maximaal 180 uren voor werken in onroerende staat op voorwaarde dat er gebruik wordt gemaakt van checkinatwork of een elektronisch aanwezigheidsregistratiesysteem op de tijdelijke of mobiele bouwplaatsen.
Voordeel voor de werkgever: gedeeltelijke vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing
De werkgever mag een gedeelte van de bedrijfsvoorheffing die op de bezoldiging wordt ingehouden, bij zich houden en alzo een gedeelte niet doorstorten aan de fiscus. Hierdoor kan de werkgever een deel van de meerkost die de betaling van het overloon met zich meebrengt, compenseren.
De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing wordt berekend door een percentage toe te passen op het brutobedrag van de bezoldigingen dat als berekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag. Het gaat hier over het brutoloon vóór aftrek van sociale bijdragen. De eigenlijke overwerktoeslag is niet inbegrepen.
Het percentage dat in aanmerking komt voor een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing bedraagt:
Wettelijke overloontoeslag Niet door te storten bedrijfsvoorheffing
20% (bouwsector) 32,19%
50% (minimale overloontoeslag) 41,25%
100% (zondag, feestdag) 41,25%
De vrijstelling wordt slechts toegekend indien de bedrijfsvoorheffing volledig werd ingehouden.
Volgende voorwaarden zijn van toepassing:
onderworpen zijn aan de arbeidswet;
vallen onder categorie 1 van de structurele lastenverlaging; dit is in principe de private profitsector;
overuren presteren waarvoor een wettelijke overloontoeslag van toepassing is.
Voordeel voor de werknemer: belastingvermindering
Voor de werknemers wordt het voordeel geconcretiseerd door middel van een belastingvermindering. Er wordt al rekening gehouden met de vermindering op niveau van de bedrijfsvoorheffing. De definitieve belastingvermindering zal in de personenbelasting of in de belasting der niet-inwoners worden toegepast.
De belastingvermindering is een percentage in functie van de grootte van de wettelijke overloontoeslag en bedraagt:
Wettelijke overloontoeslag Voordeel werknemer: belastingvermindering
20% (bouwsector) 66,81%
50% (minimale overloontoeslag) 57,75%
100% (zondag, feestdag) 57,75%
Volgende voorwaarden zijn van toepassing:
De vermindering mag niet meer bedragen dan de belasting op de bezoldigingen.
Het gaat over werknemers die overuren gepresteerd hebben waarvoor een wettelijke overwerktoeslag van toepassing is.